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正穗財稅談談營業稅、城建稅和教育費附加稅務風險點匯總!
發布日期：2015-11-09 00:00:00 閱讀次數：0
繳納消費稅、增值稅、營業稅的同時未計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。
1.股份公司將自有資金（不含下屬分、子公司）提供給成員企業使用收取的利息，未申報繳納營業稅。政策依據：《營業稅問題解答(之一)》（國稅函〔1995〕156號）第十條和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》。
【核查建議】核查內部往來、上級撥款、內部存款、財務費用、其他業務收入等明細賬發生額，查看此項收入是否繳納營業稅
2.取得代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款手續費收入，未計算繳納營業稅。政策依據：《國家稅務總局關于印發<營業稅稅目注釋（試行稿）>的通知》（國稅發〔1993〕149號）。
【核查建議】從銀行存款、現金、營業外收入等明細賬入手，查看手續費收入是否繳納營業稅。
3.提供營業稅應稅勞務收取的延期付款利息，未計算繳納營業稅。
【核查建議】核查應收賬款、其他應收款、其他應付款、其他業務收入、主營業務收入等明細賬，查看企業提供營業稅勞務時，向接受勞務方另外收取手續費、延期付款利息、補貼、基金等價外費是否繳納營業稅。
4.繳納消費稅、增值稅、營業稅的同時未計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。
【核查建議】核查企業實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅金額與適用稅率計算后是否與繳納的城建稅和教育費附加相匹配。
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